唐政府命令天下州县建置义仓，规定王公以下的土地亩税二升，以备凶年。中宗以后，国家财政日益拮据，义仓存粮全部用作填补政府的亏空。就这样义仓粮成了国家的一项重要税收，连名称也改为“地税”。到天宝年间，地税和户税的收入在国家财政收入中占有一定比重，成为向两税法过渡的先声。终于在德宗建中元年，宰相杨炎在户税和地税的基础上制定了两税法，在全国推行。?
二、两税法内容?
两税法包含了极其丰富的的内容。?
“两税”之得名系由收税时分夏秋两次征收而来。“两税”之名也不是杨炎的独创，早在玄宗时就有文献记载，《唐会要·租税上》载：“天宝九载十一月敕，自今以后，天下两税，其诸色输纳，官典受一钱已上，并同枉法赃论。”这里的“两税”是指租庸调，与后来“两税法”的“两税”不同。杨炎只是引用“两税”的名称，“夏税无过六月，秋税无过十一月。”
公元780年，唐德宗李适即位，采纳杨炎的建议，推行两税法。其具体内容如下：“凡百役之费，一钱之敛。先度其数而赋于人，量出以制入。户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差。不居处而行商者，在所郡县税三十之一，度所与居者均，使无侥利。居人之